הצהרת הון (מס הכנסה)

ה"הצהרת הון" היא דיווח של תושב ישראל לרשות המיסים על הנכסים שבבעלותו בתאריך נתון. הצהרת הון נועדה להשוות בין הצהרות לאורך השנים ולגלות גידול בלתי מוסבר בהון, שעשוי להעיד על העלמת הכנסות.

מי נדרש להגיש את ההצהרה? בדרך כלל עצמאים ובעלי חברות, וכן שכירים שהכנסתם גבוהה מהסף שנקבע. רשות המיסים יכולה גם לדרוש הצהרה במקרה של חשד להעלמת הכנסות.

ההצהרה כוללת דיווח על נכסים (דירה, מגרש, חיסכון, ניירות ערך, רכב, תכולה, תכשיטים, יצירות אמנות ועוד) והתחייבויות (הלוואות, משכנתא, חובות). ההפרש בין הנכסים להתחייבויות הוא סכום ההון שמצהיר הנישום (האדם שמדווח).

לכל פריט מצורפים מסמכים לאימות, כמו אישורי בנק, נסח רישום דירה או רישיון רכב. גם מתנות בשווי גדול מחייבות מסמך המאשר את קבלתן. לכן כדאי לשמור מסמכים על רכישות והכנסות חריגות.

פקיד השומה (הפקיד שבודק מסים) משווה הצהרות מרובות שנים כדי לבדוק אם ההון גדל בצורה סבירה ביחס לדו"חות השנתיים. אם יש פער בלתי סביר בין הדיווחים לגדילה בהון, עלול להיווצר חשד להעלמת מס.

פקיד השומה נעזר ב"טבלאות מחיה" (הערכת הוצאות מחיה) ומאגרי מידע נוספים. אם ההסברים של הנישום לא מספקים, ידרוש פקיד השומה תשלום מס על פי דעתו. אזרחים לעתים מערערים על החלטות אלה בבית המשפט, והנישום נדרש להוכיח את דיוק הדיווח.

הצהרת הון מאפשרת לבדוק מקורות הכנסה נוספים, כמו הכנסות משכירות. היא גם מסייעת לאתר נכסים הקשורים לצד ג', למשל כאשר נרשמה הלוואה גדולה מצד שלישי.

ההצהרה הראשונה נדרשת לרוב כשהאדם הופך לנישום החייב בדיווח שנתי (פתיחת עסק או הקמת חברה). היא חשובה במיוחד, כי היא בסיס לבדיקות בשנים הבאות. יועצי מס ורואי חשבון מקפידים לסייע בעריכת ההצהרה הראשונה ולהשלים את הרישומים הנחוצים.

יש המציעים להחיל הצהרת הון על כל האזרחים כדי להגביר פיקוח ושקיפות. אחרים רואים בכך חדירה לפרטיות ונטל בירוקרטי. עד כה לא הוחלה חובת דיווח לכלל האוכלוסייה, בין היתר בגלל קושי באכיפה.

הצהרת הון היא טופס שבו אדם כותב מה יש לו ומה הוא חייב. "נכסים" הם דברים שברשותו, כמו דירה או רכב. "התחייבויות" הן חובות שהוא צריך להחזיר, כמו הלוואות.

מי צריך להגיש? בדרך כלל אנשים שעובדים כעצמאים או מנהלים חברה. גם מי שמרוויח הרבה משכורת עשוי להידרש.

במדובר ברישום של דירה, רכב, חיסכון, תכשיטים ועוד. יש גם לרשום חובות. את ההפרש בין שני הצדדים קוראים הון.

לרוב מצרפים מסמכים שמאמתים את הנתונים. לדוגמה: אישור מהבנק או נסח דירה. חשוב לשמור מסמכים על רכישות ומתנות יקרות.

פקיד השומה (הפקיד שעוסק במיסים) משווה הצהרות משנים שונות. אם ההון גדל הרבה בלי הסבר, זה מעורר חשד. המטרה היא לבדוק שאנשים שילמו מיסים כמו שצריך.

ההצהרה הראשונה חשובה מאוד. היא מראה מאיפה מתחילים הבדיקה בשנים הבאות.

יש מי שרוצה שכל האזרחים ימלאו הצהרת הון. אחרים חושבים שזה פוגע בפרטיות וזורק עליהם עבודה רבה.